Для субъектов страхового дела

Версия для печати

Формирование и расчет страховых резервов

1. Вопрос:
При расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков (далее – РПНУ) некоторые строки треугольника развития, содержащие данные об оплаченных убытках, могут оказаться нулевыми. Следует ли их принимать в качестве базы расчета указанного резерва?

Ответ:
В соответствии с пунктом 30 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. №51н (далее – Правила), одним из показателей, на основе которых осуществляется расчет РПНУ, является заработанная страховая премия, которая рассчитывается для каждого квартала наступления убытков. Если в каком-либо квартале заработанная премия равна нулю, то это означает, что по данной учетной группе договоры страхования, заключенные в предшествующих кварталах, истекли, а новые договоры страховая организация в этом квартале не заключила. Следовательно, в строке развития убытков, относящейся к указанному кварталу, оплаченные убытки будут равны нулю. В этом случае данные никаким образом не оказывают влияния на последующее развитие убытков по договорам, заключенным в последующих периодах. Таким образом, при расчете РПНУ следует принимать в расчет только те строки, в которых заработанная страховая премия не равна нулю.
Необходимо учесть, что если по какому-либо кварталу наступления страхового случая данные об оплаченных убытках отсутствуют, но величина заработанной премии не равна нулю, то этот квартал принимается для расчета РПНУ. Обращаем внимание, что наличие данных об отсутствии наступления страховых случаев и их оплаты также является статистической информацией и, следовательно, она не может быть исключена из расчета указанного резерва.

2. Вопрос:
Каким образом рассчитывается резерв незаработанной премии по договору с дополнительным соглашением, в соответствии с которым вносилась дополнительная страховая премия?

Ответ:
Резерв незаработанной премии на дату расчета равен сумме незаработанной премии, рассчитанной по основному договору страхования, и незаработанной премии, рассчитанной по дополнительному соглашению к договору страхования. При этом, незаработанная премия по дополнительному соглашению рассчитывается исходя из срока действия дополнительного соглашения и дополнительной страховой премии.
3. Вопрос:
Каким образом следует рассчитывать долю перестраховщиков в страховых резервах, и в каком документе это должно быть отражено?

Ответ:
Страховая организация разрабатывает порядок определения доли перестраховщиков в страховых резервах самостоятельно и отражает его в учетной политике организации.
В соответствии с пунктом 12 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. №51н, доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) страхования.
При этом необходимо иметь в виду, что применение метода, предусмотренного разделом V Правил, для расчета доли перестраховщиков в РПНУ может привести к превышению доли перестраховщиков в резерве над величиной самого резерва, что является недопустимым. Учитывая это, целесообразно в учетной политике страховой организации предусмотреть порядок определения доли перестраховщиков в РПНУ исходя из доли страховой премии, переданной перестраховщикам, в брутто-премии, доли участия перестраховщиков в страховых выплатах или в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.

4. Вопрос:
Каким образом необходимо определять величину РПНУ по договорам, принятым в перестрахование, в разрезе каждого перестрахователя в целях составления Отчета об операциях перестрахования (форма №10-страховщик), представляемого в порядке надзора?

Ответ:
Для определения величины РПНУ по договорам, принятым в перестрахование, в разрезе каждого перестрахователя следует сначала по каждой учетной группе рассчитать РПНУ по договорам, принятым в перестрахование, а затем распределить полученную величину по каждому перестрахователю.
Распределение РПНУ по договорам прямого страхования (сострахования) и договорам входящего перестрахования, а также по каждому перестрахователю должно производиться в соответствии с порядком, установленным в учетной политике страховщика. При этом в основу указанного распределения могут быть положены страховые премии, страховые выплаты, заработанная страховая премия, заявленные убытки.

5. Вопрос:
Просьба дать разъяснения, что делать в случае, если для расчета РПНУ по определенной учетной группе накоплен достаточный объем статистики, но убытки происходят редко, что приводит к необоснованному завышению размера резерва, рассчитанного по методу Борнхюеттера-Фергюсона, предусмотренного Правилами.

Ответ:
Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать иные актуарные методы определения размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, кроме описанного в Правилах, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и т.д., в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но незаявленных убытков.

6. Вопрос:
Каким образом следует определять резерв незаработанной премии по договорам ипотечного страхования, предусматривающим ежегодное внесение страхового взноса и пропорциональное уменьшение страховой суммы?

Ответ:
Договоры ипотечного страхования, заключенные на указанных условиях, необходимо рассматривать как договоры страхования, заключаемые сроком на один год, который и является сроком несения ответственности. Страховую премию по ним следует начислять ежегодно, а резерв незаработанной премии целесообразно рассчитывать исходя из срока несения ответственности по договору страхования.

7. Вопрос: Какие особенности формирования страховых резервов существуют при реорганизации страховой организации в форме присоединения?
Ответ:
После присоединения страховая организация - правопреемник должна формировать страховые резервы на основании действующего в этой страховой организации Положения, используя собственные накопленные статистические данные, объединенные с данными присоединяемой страховой организации.
При этом, если портфель присоединяемой страховой организации содержит договоры, не указанные в описании учетных групп страховой организации - правопреемника, необходимо внести изменение в Положение, предусмотрев указанные договоры в составе действующих учетных групп или путем введения дополнительных учетных групп.
Кроме того, в случаях, предусмотренных Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Минфина России от 11.06.2002 г. № 51н, (далее – Правила), страховая организация - правопреемник может использовать методы расчета страховых резервов, отличные от применяемых ранее, а также отличные от описанных в Правилах, при условии их согласования со Службой в соответствии с пунктом 4 Правил.

Аттестация страховых актуариев и актуарное заключение

1. Вопрос:
Какие требования предъявляются к страховым актуариям, и каким образом можно получить аттестат страхового актуария?

Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 8.1 закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон) страховые актуарии - физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие на основании трудового договора или гражданско-правового договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов страховщика, оценке его инвестиционных проектов с использованием актуарных расчетов.
Требование о наличии у страхового актуария квалификационного аттестата в понимании статьи 8.1 Закона распространяется именно на тех актуариев, которые будут по итогам каждого финансового года проводить актуарную оценку принятых страховых обязательств (страховых резервов) и подписывать соответствующее заключение, представляемое в орган страхового надзора. Не аттестованный актуарий может проводить актуарную оценку, но ее результаты в виде актуарного заключения не могут быть представлены в орган страхового надзора.
До настоящего времени требования к порядку проведения квалификационных экзаменов страховых актуариев, выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов, а также требования к порядку представления актуарного заключения в орган страхового надзора Министерством финансов Российской Федерации не утверждены.


2. Вопрос:
Когда, за какой финансовый год, и в какие сроки заключение страхового актуария должно быть направлено в надзор?

Ответ:
В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Закона от 27.11.1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон) страховщики по итогам каждого финансового года обязаны проводить актуарную оценку принятых страховых обязательств (страховых резервов). Результаты актуарной оценки должны отражаться в соответствующем заключении, представляемом в орган страхового надзора в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере страховой деятельности – Министерством финансов Российской Федерации.
В понимании статьи 8.1 Закона право подписывать актуарное заключение, представляемое в орган страхового надзора, имеет только страховой актуарий, имеющий квалификационный аттестат. Не аттестованный актуарий может проводить актуарную оценку, но ее результаты в виде актуарного заключения не могут быть представлены в орган страхового надзора.
До настоящего времени требования к порядку проведения квалификационных экзаменов страховых актуариев, выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов, а также требования к порядку представления актуарного заключения в орган страхового надзора Министерством финансов Российской Федерации не утверждены.
Кроме того, обращаем внимание, что актуарная оценка принятых страховых обязательств (страховых резервов) должна будет проводиться по итогам каждого финансового года, при этом актуарное заключение будет представляться в орган страхового надзора в составе годовой бухгалтерской отчетности ежегодно, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2007 год, при условии разработки указанных нормативных документов.

Размещение страховых резервов и собственных средств страховщика


1. Вопрос:
Должны ли активы, находящиеся в доверительном управлении, так же как и другие находящиеся в покрытии страховых резервов акции и облигации, соответствовать нормативам, установленным отдельно для размещения резервов в акции и облигации?


Ответ:
В соответствии с Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.2005 г. N 100н (далее – Правила), размещение средств страховых резервов может осуществляться страховщиком самостоятельно, а также путем передачи части активов, принимаемых в покрытие средств страховых резервов, в доверительное управление доверительным управляющим, которые должны отвечать требованиям, предусмотренным пунктом 8 Правил.
Одновременно сообщаем, что доверительное управление – лишь форма управления активами. Средства страховых резервов, переданные в доверительное управление, нельзя рассматривать как отдельный актив, принимаемый в покрытие страховых резервов.
Соответствие деятельности страховщика по размещению средств страховых резервов требованиям Правил определяется выполнением структурных соотношений активов и резервов.
Таким образом, активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, размещаемые страховой организаций самостоятельно и находящиеся в доверительном управлении, должны соответствовать величине активов, определенных структурными соотношениями Правил.

2. Вопрос:
Допускается ли в качестве активов, принимаемых в покрытие собственных средств страховщика, активы, переданные страховщиком в доверительное управление, при условии, что договором доверительного управления предусмотрено поддержание состава и структуры активов в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 №149н? Какие ограничения условий доверительного управления необходимо учесть в этом случае?

Ответ:
Требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 №149н, не содержат запрета на передачу активов, принимаемых в покрытие собственных средств страховщика, в доверительное управление. Активы, принимаемые в покрытие собственных средств, переданные в доверительное управление, отражаются по строкам соответствующих активов.

3. Вопрос:
Имеет ли право страховая организация принимать для покрытия собственных средств паи закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости в составе такого актива, как недвижимое имущество?

Ответ:
В соответствии с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 г. №149н (далее – Требования), для покрытия собственных средств принимается недвижимое имущество, рыночная стоимость которого подтверждена независимым оценщиком в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Требованиями для страховых организаций, осуществляющих страхование жизни, для покрытия собственных средств принимаются инвестиционные паи закрытых паевых инвестиционных фондов, которые могут быть и закрытыми паевыми инвестиционными фондами недвижимости.
Таким образом, для покрытия собственных средств страховщиков в соответствии с Требованиями принимаются два отдельных актива: инвестиционные паи закрытых паевых инвестиционных фондов и недвижимое имущество.

4. Вопрос:
Что подразумевается под уровнем шкалы рейтингов международных рейтинговых агентств? Существует ли определенный перечень российских рейтинговых агентств и где он публикуется?

Ответ:
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.2005 г. №100н «Об утверждении Правил размещения средств страховых резервов» (далее – Правила) в покрытие страховых резервов принимаются ценные бумаги, выпущенными эмитентами, и векселя организаций, имеющие рейтинг одного из международных рейтинговых агентств "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor’s), "Мудис Инвестор Сервис" (Moody’s Investor Service) и "Фитч Инк" (Fitch Inc) не ниже уровня ВВ-, Ва3 и ВВ- соответственно или рейтинг одного из российских рейтинговых агентств категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности).
Обращаем ваше внимание, что уровнем рейтинга международных рейтинговых агентств «Стэндард энд Пурс», «Мудис Инвестор Сервис» и «Фитч Инк» считается каждая ступень внутри категории рейтинга по оценке этих рейтинговых агентств. Например, шкала рейтингов «Стэндард энд Пурс» состоит из 9 категорий, каждая из которых включает в себя три уровня: например, категория ВВВ состоит из трех уровней – ВВВ-, ВВВ и ВВВ+.
Одновременно сообщаем, что Правилами не установлены ограничения на перечень российских рейтинговых агентств, чьи рейтинговые оценки могут быть использованы при размещении средств страховых резервов. Следует иметь в виду, что уровень рейтинга, присвоенного российским рейтинговым агентством, должен соответствовать уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), при этом необходимо исходить из характеристики присваемого рейтинга, даваемой этим рейтинговым агентством.

5. Вопрос:
Есть ли ограничения в части активов, принимаемых в покрытие собственных средств сверх маржи платежеспособности или минимального размера уставного капитала?

Ответ:
В соответствии с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 г. №149н (далее – Требования), для покрытия собственных средств в размере, превышающем наибольший из двух показателей – минимальный размер уставного капитала и нормативный размер маржи платежеспособности, принимаются любые активы за исключением указанных в пункте 5 Требований, а также состав которых удовлетворяет структурным соотношениям пункта11 Требований.
Кроме того, активы, принимаемые для покрытия собственных средств в размере, превышающем наибольший их двух показателей – минимальный размер уставного капитала и нормативный размер маржи платежеспособности, должны отвечать требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

6. Вопрос:
Допускается ли при размещении средств страховых резервов и собственных средств страховщика совершение «срочных сделок» - приобретение и продажа опционов, заключение фьючерсных и форвардных контрактов, принимая во внимание, что общие условия ОФБУ, чьи сертификаты долевого участия принимаются в покрытие страховых резервов и собственных средств, предусматривают возможность через организаторов торговли на рынке ценных бумаг совершать «срочные сделки».

Ответ:
В соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.2005 г. № 100н (далее – Правила) и с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 г. № 149н (далее – Требования) для покрытия страховых резервов и собственных средств страховщика принимаются сертификаты долевого участия общих фондов банковского управления, инвестиционная декларация которых ограничивается активами, предусмотренными Правилами и Требованиями.
В состав указанных активов не включены производные финансовые инструменты, используемые при заключении срочных сделок на рынке ценных бумаг.
Обращаем ваше внимание, что в соответствии с пунктом 6.16. Инструкции о порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации, утвержденной приказом Центрального банка Российской Федерации от 02.07.1997 г. № 02-287 кредитные организации должны осуществлять операции доверительного управления средствами общего фонда банковского управления в строгом соответствии с инвестиционной декларацией.
Кроме того, использование производных финансовых инструментов страховыми организациями при осуществлении инвестиций активов в соответствии с принципами Международной ассоциации страховых надзоров возможно только при установлении специальных требований к их использованию, системы контроля как со стороны страховой организации, так и органа страхового надзора, и требований к раскрытию соответствующей информации, которые в настоящее время не установлены.


7. Вопрос: «Что должен делать туроператор в случае, если у его страховщика ответственности туроператора отозвана лицензия.
Нужно ли заключать договор с другой страховой компанией, или оставить прежний договор, имея в виду, что по старым договорам страховщик продолжает нести ответственность».


Ответ: Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» предусмотрено, что:
1. Страховая организация (страховщик) в течение месяца со дня вступления в силу решения органа страхового надзора об отзыве лицензии обязана уведомить страхователей об отзыве лицензии. Уведомлением признается, в том числе, опубликование указанной информации в периодических печатных изданиях, тираж каждого из которых составляет не менее 10 тысяч экземпляров и которые распространяются на территории осуществления деятельности страховщиков.
Уведомление должно содержать информацию о досрочном прекращении договоров страхования и (или) о передаче обязательств, принятых по договорам страхования, с указанием страховщика, которому данные обязательства могут быть переданы. Указанные передача обязательств или расторжение договора проводятся с письменного согласия страхователя.
2. До истечения шести месяцев после вступления в силу решения органа страхового надзора об отзыве лицензии страховщик обязан произвести страховые выплаты по наступившим страховым случаям, а также исполнять иные обязательства, возникающие из договоров страхования. Кроме того, страховая организация обязана за это время осуществить передачу обязательств, принятых по договорам страхования и (или) расторжение договоров страхования.
3. Обязательства по договорам страхования, по которым отношения сторон не урегулированы, по истечении трех месяцев со дня вступления в силу решения органа страхового надзора об отзыве лицензии подлежат передаче другому страховщику. Передача обязательств, принятых по указанным договорам, осуществляется с согласия органа страхового надзора.
4. В случае передачи обязательств по договору страхования другому страховщику договор сохраняет юридическую силу до истечения срока его действия, заключение нового договора страхования ответственности со стороны туроператора не требуется.
В случае расторжения договора страхования, в соответствии с требованиями Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности» у туроператора возникает обязанность заключить новый договор страхования своей ответственности (или получить банковскую гарантию).
5. До завершения передачи обязательств по договору страхования потерпевший (турист и (или) иной заказчик) при наступлении страхового случая вправе предъявить письменное требование о выплате страхового возмещения непосредственно страховщику, с которым у туроператора заключен договор страхования ответственности.
После завершения процедуры передачи страхового портфеля указанные требования предъявляются потерпевшим страховщику, которому передан страховой портфель.
При расторжении договора страхования право на предъявление требования о выплате страхового возмещения сохраняется у потерпевшего, при условии, что страховой случай наступил до расторжения договора.